Налоговый учет (по налогу на прибыль)
В конфигурации организован налоговый учет в соответствии с требованиями Закона "О налогообложении прибыли предприятий".
Основное отличие в налоговом и бухгалтерском учете состоит в различных методиках определения учетной и налоговой прибыли предприятия, что обусловлено несовпадением подходов к признанию доходов и расходов. В налоговом учете не применим бухгалтерский принцип определения дохода, который заключается в том, что доходом признается рост собственного капитала, обусловленный увеличением активов или уменьшением обязательств. Определение налоговой прибыли происходит на основании оборотов по валовым доходам, уменьшенных на сумму оборотов по валовым расходам и сумму амортизации. Модель налогового учета в конфигурации базируется на учете оборотов по валовым доходам и расходам.
Для решения этой задачи в конфигурации добавлен специальный план счетов налогового учета. В нормативной базе по учету налога на прибыль отсутствуют требования к ведению налогового плана счетов и тем более его составу, поэтому структура налогового плана счетов разработана в конфигурации таким образом, чтобы обособленно учитывать те или иные активы и обязательства, доходы и расходы, к которым в налоговом учете предъявляются особые требования. Специальный налоговый план счетов является частью методики ведения учета фирмы "1С".
Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:
- все счета налогового учета являются забалансовыми, то есть в налоговом учете могут быть проводки без корреспонденции счетов;
- счета налогового плана счетов имеют буквенные коды, которые приблизительно соответствуют их названию;
- это облегчает их визуальное восприятие и отличие от хозрасчетных счетов с цифровыми кодами;
- практически на всех счетах налогового учета ведется аналитический учет по видам налоговой деятельности.
Налоговый учет организован на следующих базовых принципах:
- независимость данных налогового учета от данных бухгалтерского учета;
- сопоставимость данных налогового учета с данными бухгалтерского учета;
- совпадение суммовых и количественных оценок доходов и расходов, активов и обязательств по данным налогового и бухгалтерского учета, при отсутствии объективных причин их расхождения;
- "прозрачность" получения данных налогового учета для регламентированной отчетности.
Хозяйственные операции отражаются параллельно в бухгалтерском и налоговом учете. Но конфигурация максимально избавляет пользователя от необходимости отдельно описывать операцию для налогового учета.
Способом отображения хозяйственных событий в налоговом учете является запись налоговых проводок. Налоговые проводки аналогичны бухгалтерским проводкам и доступны к просмотру через журнал проводок налогового учета, который устроен аналогично журналу проводок бухгалтерского учета. Принципиальное отличие налоговой проводки от бухгалтерской заключается в том, что в записи налоговой проводки не требуется соблюдать правило двойной записи.
При вводе в информационную базу документа налоговые проводки сформируются автоматически, если в экранной форме документа будет проставлена отметка "Отразить в налоговом учете". Налоговые проводки можно просмотреть через фрагмент журнала проводок налогового учета, который можно открыть из экранной формы документа (наряду с аналогичным фрагментом журнала проводок бухгалтерского учета).
Счета налогового учета и другие реквизиты подставляются в налоговые проводки при их автоматическом формировании аналогично тому, как это делается при автоматическом формировании бухгалтерских проводок. Счета налогового учета автоматически подбираются из тех же самых списков, которые используются для автоматического подбора счетов бухгалтерского учета. Благодаря этому работу по вводу информационную базу документов можно поручить сотрудникам, не являющимся бухгалтерами, а за бухгалтерами оставить функцию контроля настроек налоговой политики предприятия и функцию контроля за состоянием списков, используемых для автоматического подбора счетов налогового учета и счетов бухгалтерского учета.
Во всех документах, регистрирующих хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете, предусмотрено, что для целей налогового учета данные могут быть введены и отражены в учете позднее.
При завершении отчетного периода вводится документ "Закрытие месяца", записывающий в информационную базу набор итоговых налоговых проводок.
Для текущего контроля состояния налогового учета предназначен набор стандартных отчетов налогового учета, аналогичный набору стандартных отчетов бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, карточка счета и др.).
После ввода всех документов отчетного периода и выполнения регламентных операций можно запустить процедуру автоматического формирования налоговой декларации по налогу на прибыль, которая относится к регламентированным отчетам.
Организация партионного учета в конфигурации обеспечивает независимость способов оценки материально-производственных запасов при списании (ФИФО, "по средней") для целей бухгалтерского и налогового учета. В системе также ведется независимый от бухгалтерского налоговый учет других активов и обязательств: основных средств и нематериальных активов, валюты и задолженности в валюте и др. Разная оценка активов и обязательств по налоговому и бухгалтерскому учету позволяет отразить расходы по налогу на прибыль в соответствии с НСБУ 17 "Налог на прибыль".
Конфигурация позволяет вести обособленный налоговый учет активов (материально-производственных запасов, основных средств и т.д.), валовых доходов и расходов, налоговой амортизации в разрезе нескольких видов налоговой деятельности. При этом автоматически контролируется использование активов в налоговой деятельности, отличной от той, для которой они приобретались. Конфигурация позволяет в таких случаях сформировать корректирующие движения по валовым расходам и, в некоторых случаях, налоговому кредиту по НДС. Обособленный учет по видам налоговой деятельности позволяет, в частности, автоматически заполнять Декларацию о налоге на прибыль информацией о патентуемых видах деятельности.
